Довольно часто принимая решение о ликвидации, либо реорганизации Организации и всевозможными способами уклоняясь от погашения кредиторской задолженности, ее руководитель не задумывается о последствиях данного деяния, называемого в дальнейшем - экономическим правонарушением. Данная статья раскрывает сущность кредиторской задолженности, уведомляет руководителей об ответственности, предусмотренной за уклонение от ее погашения.

Кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей, определенных родовыми признаками; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. В Комментарии к УК РФ также указано: "Это может быть не только невозвращение полученного кредита, но и неисполнение договоров поставки, подряда, аренды, неудовлетворение требований при ликвидации юридического лица, обязательств по возмещению причиненного вреда и т.д.

Руководителю предприятия необходимо знать следующее: Во-первых, кредиторская задолженность входит в состав имущества организации; во-вторых, имущество организации за вычетом кредиторской задолженности является ее собственным капиталом, или чистыми активами; в-третьих, объектом взыскания со стороны кредиторов будет все имущество организации, включая кредиторскую задолженность.

Очень важно погасить кредиторскую задолженность в добровольном порядке, в противном случае, невозврат долга влечет за собой применение к должнику определенных имущественных санкций: взыскание неустойки, предусмотренной договором; штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате. Кредиторы могут взыскать с дебитора и убытки, причиненные им несвоевременным возвратом или невозвратом долгов: по общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой или процентами, взыскиваемыми за пользование чужими денежными средствами. Невозврат долгов может привести к возбуждению в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) организации - дебитора. Одним из стимулов к добровольному возвращению долгов служит плата за пользование чужими денежными средствами. Между тем законодатель, приравняв размеры платы к учетной ставке банковского процента на день предъявления иска (п. 1 ст. 395 ГК), значительно ослабил стимулирующее воздействие этой санкции.

Любые долговые обязательства организация - дебитор может исполнить в добровольном порядке. Самый элементарный и наиболее распространенный путь для этого - перечисление суммы долга на банковский счет кредитора. Если реквизиты банковского счета кредитора неизвестны и узнать их невозможно, должник, как установлено в ст. 327 ГК, вправе внести причитающиеся с него деньги или ценные бумаги в депозит нотариуса, а в случаях, предусмотренных законом, в депозит суда. Внесение денежной суммы или ценных бумаг в депозит нотариуса или суда станет исполнением обязательства и, следовательно, погашением кредиторской задолженности.

В тех случаях, когда организация - дебитор не принимает никаких мер по добровольному возврату долгов, у кредиторов остается возможность принудительного взыскания, которое в зависимости от характера кредиторской задолженности осуществляется одним из двух способов:

 1) в судебном или

 2) во внесудебном порядке.

В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторской задолженности предполагаются три группы:

Первая - это задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом - это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам, приравненным с точки зрения их обязательности к налоговым, например, по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей, поступающих непосредственно на казначейские счета в федеральный, региональный или местный бюджет (например, платежи по государственной пошлине зачисляют в федеральный бюджет на счета федерального казначейства). К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.

Вторая группа - задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

Третья группа - задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы - учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного общества. Долги третьей группы довольно разнообразны, поэтому далеко не все их виды указаны в Положении по бухгалтерскому учету (они охвачены одним отвлеченным термином - "Прочие кредиторы").

Что касается взыскания кредиторской задолженности во внесудебном порядке, то по общему правилу задолженность организаций (юридических лиц) по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные финансовые фонды взыскивается с организаций - дебиторов во внесудебном (бесспорном) порядке. Сама юридическая природа этих платежей - их обязательность - обусловливает бесспорность и оперативность взыскания задолженности по ним путем оформления уполномоченными органами инкассовых поручений и выставления их на счета организаций - дебиторов и обслуживающие последних коммерческие банки. Инкассовые поручения налоговых, таможенных и иных уполномоченных органов имеют в соответствии с действующим законодательством юридическую силу исполнительных документов и потому согласно ч. 3 ст. 27 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" обязательны для исполнения коммерческими банками.

Наличие кредиторской задолженности по налоговым платежам влечет за собой применение к налогоплательщику - дебитору финансовых санкций, предусмотренных ст. 13 Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации": в частности, взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы; предусматриваются также и иные штрафные санкции. Особенность правового режима кредиторской задолженности по налоговым и приравненным к ним платежам состоит в том, что по действующему законодательству ее нельзя погасить какими-либо давностными сроками. Если же кредиторы не взыскивают долги и сама организация - дебитор не возвращает их в добровольном порядке, кредиторская задолженность продолжает числиться на балансе после того, как наступил срок исполнения долговых обязательств. Период, в течение которого кредиторская задолженность должна учитываться организацией - дебитором и отражаться на балансе, равен сроку исковой давности - трем годам.

За уклонение от погашения кредиторской задолженности может наступить и уголовная ответственность, как установлено в ст.177 УК РФ.

Правоведы выделяют три условия, при которых наступает уголовная ответственность за указанное экономическое правонарушение по правилам ст. 177 УК РФ:

- наличие вступившего в законную силу судебного акта, вынесенного по иску кредитора в его пользу, т.е. обязывающего заемщика погасить кредиторскую задолженность;

- злостный характер уклонения от погашения кредиторской задолженности, т.е. неисполнение соответствующего судебного решения, вступившего в законную силу, когда такая возможность у заемщика имеется;

- крупный размер кредиторской задолженности, от погашения которой уклоняется виновный (крупной кредиторской задолженностью признается задолженность гражданина в сумме, превышающей 500 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), а организации - в сумме, превышающей 2500 МРОТ).

Объектом рассматриваемого экономического преступления является исполнение судебных решений в области кредитно - денежных отношений между коммерческими и некоммерческими организациями, государственными органами и гражданами. Согласно ст. 177 УК РФ уголовную ответственность влечет злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере либо от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Диспозиция ст. 177 УК РФ базируется на гражданском законодательстве, в частности на ст. 819, 820, 825, 834, 845, 861 ГК РФ, в соответствии с которыми определяются принципы осуществления кредитных операций в Российской Федерации, права и обязанности юридических и физических лиц. Кроме того, в основе диспозиции ст. 177 лежат и Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. 394-1 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" с соответствующими изменениями и дополнениями, Закон РФ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности", утвержденная письмом Банка России от 5 мая 1991 г. N 763 Инструкция "О порядке регулирования деятельности коммерческих банков России" с изменениями и дополнениями <*> и другие законодательно - нормативные акты Банка России.

С объективной стороны рассматриваемое преступление характеризуется бездействием: лицо уклоняется от перевода средств, т.е. не совершает действий, необходимых для возврата кредита в срок. Данное преступление является длящимся. Момент его начала - истечение срока, предоставленного вступившим в законную силу судебным актом (решением) для погашения кредиторской задолженности.

Субъектом данного экономического правонарушения может быть руководитель (директор, начальник, управляющий, президент и т.п.), а равно лицо, исполняющее обязанности руководителя коммерческой или некоммерческой организации любой формы собственности, обязанной погасить кредиторскую задолженность или оплатить ценные бумаги, а также достигший 16-летнего возраста гражданин, являющийся должником, при этом необязательно занимающийся предпринимательской деятельностью.

Способ уклонения (открытое уклонение, совершенное путем обмана или злоупотребления доверием и др.) не имеет значения для квалификации содеянного по ст. 177 УК РФ, если, конечно, оно не связано с совершением каких-либо иных преступлений (например, подделкой документов). В случаях, когда заемщик умышленно растягивает на длительное время процесс погашения задолженности, также может идти речь о злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности.

Возвращаясь к теме добровольного погашения кредиторской задолженности, хочется подчеркнуть: в случае необходимости расчетов с кредиторами (как например, при ликвидации Общества), очень важно произвести расчет с бюджетом, в противном случае Вашу организацию не ликвидируют, так как согласно вступившему 19.07.2007г. в законную силу ФЗ №140 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования» для ликвидации необходимо получить справку об отсутствии задолженности в Пенсионном фонде по страховым взносам; к тому же, необходимо рассчитаться по налогам с территориальной МИФНС РФ.

В случае, если денежных средств и имущества Организации не достаточно для удовлетворения требований кредиторов, необходимо подать заявление о признании соответственно юридического лица или индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве). Невыполнение указанной обязанности является основанием для привлечения руководителя организации к административной ответственности, а именно к назначению административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до двух лет.

Итак, за такое экономическое правонарушение, как уклонение от погашения кредиторской задолженности может возникнуть налоговая либо уголовно-правовая ответственность. Лучше всего погашать задолженность добровольным путем, либо вовремя обращаться к опытным юристам за помощью в представлении интересов Общества перед кредиторами, чтобы не взыскали больше, чем есть и не привлекли к уголовной ответственности безосновательно.