ПОИСК ПО САЙТУ
Наши координаты:
Санкт-Петербург,
Невский пр., 147
(812) 717-71-12;
(812) 717-77-20;
(812) 973-55-02
office@bonus-group.ru
Важная информация
для бухгалтера!
 |
|
|
 |
|
Постановка бухгалтерского учета Восстановление бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
Учет подарков клиентам
Вопрос: Как в целях налогообложения учесть расходы организации на подарки клиентам?
Ответ:
В настоящее время широко распространена практика дарить подарки своим клиентам. И действительно, можно довольно часто встретить организацию, которая в преддверии праздника преподносит своим клиентам ручки, блокноты, календари и пр. Но оказывается с точки зрения налогообложения дарить подарки дело не благодарное.
Предположим, организация заказала 500 календарей со своей символикой общей стоимостью 11800 руб., в том числе НДС 1800 руб., и предполагает их раздавать своим покупателям. Встает вопрос, как учесть данный факт хозяйственной деятельности для целей налогообложения?
С позиции налоговых работников данный факт является безвозмездной передачей имущества. Следовательно, на его стоимость нужно начислить НДС (пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ). Но стоит отметить, что налог, уплаченный поставщику призов, можно зачесть.
Что касается налога на прибыль, то согласно п.16 ст.270 НК расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества не учитываются в целях налогообложения. Следовательно, организация не сможет уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли.
И, наконец, налог на доходы физических лиц. Им облагается стоимость подарка превышающая 2000 руб. об этом сказано в п.28 ст.217 НК РФ. поэтому в налоговую инспекцию придется предоставить сведения о доходе партнера - физического лица (форма 2-НДФЛ), иначе за каждый не поданный документ с организации взыщут 50 руб, да еще и оштрафуют должностных лиц.
Но есть несколько способов выйти из этой ситуации без существенных потерь.
Один из вариантов это провести приобретенные материалы не как подарки, а как расходные материалы для своих нужд. Единственное условие, чтобы в первичных документах не упоминались слова "подарок", "сувенир" и т.п. В этом случае организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость подарков, за минусом "входного" НДС.
В нашем примере подвести 500 штук календарей под расходные материалы вряд ли возможно. Поэтому предлагаем другой вариант - это оформить вручение подарков, как проведение рекламной акции, во время которой фирма раздавала сувениры или призы. Первичными документами, свидетельствующими о проведении рекламной акции, могут служить приказ руководителя организации, а также акт, подписанный должностными лицами, подтверждающий проведение акции и соответствующие расходы.
В этом случае организация значительно минимизирует свои налоги.
Во-первых, не нужно платить НДС, т.к. раздача призов во время рекламной акции не является реализацией, а относится к рекламным расходам. Мало того, вы сможете принять к вычету "входной" НДС.
Во-вторых, данные расходы бухгалтер может учесть при расчете налога на прибыль. Но не стоит забывать, что учесть можно только сумму, не превышающую одного процента от выручки фирмы.
Единственный недостаток этого варианта - это обязанность уплатить налог на рекламу (если рекламная акция проводилась до 1 января 2005г.), но ставка налога на рекламу значительно ниже ставки НДС и налога на прибыль. Поэтому данный способ все равно позволяет значительно сэкономить на налоговых платежах.
Подготовлено бухгалтером отдела налогового консультирования и бухгалтерского учета аудиторской фирмы "Бонус" Ивашкиной О.А.
Опубликовано в марте 2005 г.
