ПОИСК ПО САЙТУ
Наши координаты:
Санкт-Петербург,
Невский пр., 147
(812) 717-71-12;
(812) 717-77-20;
(812) 973-55-02
office@bonus-group.ru
Важная информация
для бухгалтера!
 |
|
|
 |
|
Постановка бухгалтерского учета Восстановление бухгалтерского учета |
|
|
|
|
|
О едином налоге на вмененный доход на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области
Вопрос:
Наша организация занимается торговлей декоративными растениями, а так же производит работы по благоустройству и озеленению территорий на основании лицензии.
Просим вас разъяснить, подлежат ли эти работы обложению ЕНВД в случае их выполнения для физического лица на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области как бытовые услуги населению? А так же, какие категории работников при этом учитываются для определения физического показателя для расчета ЕНВД: только рабочие, непосредственно выполняющие данные работы или так же работники АУП?
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается этим кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. На территории Санкт-Петербурга система налогообложения в виде ЕНВД введена Законом Санкт-Петербурга "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" № 299-35 от 17 июня 2003года. На территории Ленинградской области налог введен Областным законом "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ленинградской области" № 49-оз от 21 ноября 2002года.
1. Вышеупомянутые законы вводят ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
Для исчисления суммы налога при осуществлении розничной торговли используются следующие физические показатели:
- площадь торгового зала (в квадратных метрах) - в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы;
- торговое место - в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети.
2. Еще одним из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Санкт-Петербурга и Ленинградской области вводится ЕНВД, является оказание бытовых услуг. При определении являются ли те или иные услуги бытовыми, следует руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993г. №163 (статья 346.27 НК РФ - "бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению).
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству (код по ОКУН 042600) относятся к жилищно-коммунальным услугам. Таким образом, данный вид услуг не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.
- благоустройство придомовых территорий (код по ОКУН 016301) относится к бытовым услугам, облагаемым ЕНВД, и входящее в состав прочих услуг, оказываемых при ремонте и строительстве жилья и других построек. В данном случае при исчислении единого налога нужно будет использовать физический показатель "количество работников".
Поэтому для того, чтобы точно определить, подпадают ли оказываемые вашей организацией услуги под обложение ЕНВД, необходимо располагать следующей подробной информацией:
- о виде лицензии;
- о виде экономической деятельности вашей организации в соответствии с ОКВЭДом и учредительными документами;
- о характере работ по благоустройству и озеленению.
3. При определении физического показателя "количество работников", применяемого при расчете ЕНВД по бытовым услугам, следует руководствоваться статьей 346.27 НК РФ, где сказано, что количество работников - это среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству. Таким образом, если оказание бытовых услуг является единственным видом деятельности организации, то при расчете единого налога на вмененных доход учитываются все категории работников (в том числе административно-управленческий персонал).
Если же организация осуществляет несколько видов деятельности, в отношении которых введен ЕНВД, то в соответствии со статьей 346.26 (п.6) учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
В Методических рекомендациях по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности" (были утверждены приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 года № БГ-3-22/707, который утратил силу) было сказано, что при определении налогоплательщиком физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя," среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности;
Кроме того, соответствии с п.7 ст.346.26НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также исчислять и уплачивать налоги и сборы по каждому виду деятельности в соответствии с установленными режимами налогообложения.
В целях реализации данного положения главы 26.3 Кодекса необходимо производить распределение понесенных в процессе осуществляемой предпринимательской деятельности общехозяйственных, общепроизводственных расходов (общих расходов, связанных с производством и реализацией, и общих внереализационных расходов) пропорционально выручке, полученной от каждого вида осуществляемой деятельности.
Начальник отдела налогового консультирования
и бухгалтерского учета Ревенко А.В.
Бухгалтер отдела налогового консультирования
и бухгалтерского учета Арович Н.И.
Опубликовано в марте 2005 г.
